Estudio fiscal y de seguridad social en el sector confección

El presente estudio esta basado en varios casos reales planteados al despacho por autónomos dedicados a la actividad de confección que como consecuencia de las últimas reformas en el ámbito fiscal, han sido excluidos del sistema de módulos y, consideraban que su tributación en estimación directa supone un importante aumento en su carga fiscal que dificulta la viabilidad del negocio.

SUPUESTO BASE:

Tres personas físicas que plantean la comparación de su tributación para el caso de ser empresarios autónomos, sociedad limitada o cooperativa de trabajo asociado

• Actividad económica: Confección
• Situaciones empresariales comparadas: Empresa individual en estimación directa, sociedad limitada, cooperativa de trabajo asociado.
• Ingresos previstos: 3.000€ mensuales por persona
• Gastos previstos: 500€ mensuales por persona
• Rendimiento neto / beneficio: 2.500€ mensuales por persona.

SITUACIÓN SEGURIDAD SOCIAL:

• Empresa individual: Régimen especial de trabajadores autónomos, coste cupón 263€ (base de 844€)
• Sociedad Limitada: Régimen especial de trabajadores autónomos, coste cupón 315€ (base 1.056€)
• Cooperativa de trabajo asociado: Régimen especial de trabajadores autónomos o régimen general a elegir los socios y variable cada 5 años. En caso de elegir RETA coste cupón 263€ (base 844€)

SITUACION FISCAL

• Empresa individual:

Tributación en IRPF en estimación directa por la diferencia entre ingresos y gastos.
Pagos a cuenta trimestrales por importe del 20% del rendimiento neto/beneficio.

Ej. Beneficio 2.500€ mes x 20% = 500€ mes. Trimestre 1.500€
Ej. Beneficio anual 30.000€, pagos trimestrales a cuenta año 6.000€

(Esto aplicado a cada socia/empresa individual)

El coste final total se conoce en la declaración de renta pues el IRPF es un impuesto progresivo que tiene en cuenta la situación familiar y personal y puede ir de cero al 48% de los rendimientos netos.

Ej. Conforme renta de cliente XXX, persona casada con dos hijos menores y cónyuge con ingresos de 26.000€. Si en lugar del rendimiento atribuido en módulos de 10.000€ pusiéramos un rendimiento de actividad económica de 30.000€ tendría un pago final en renta de 6.075€

Total impuesto situación empresa individual 6.075€ x 3 socias = 18.225€

• Sociedad Limitada:

Tributación impuesto sociedades 25% rendimiento neto sociedad.

Suponiendo una facturación total de la sociedad de 108.000€ (3.000€ mes cada socia x 12 meses x 3 socias) y un gasto de total de 90.000  (500€ mes gastos generales cada socia mas 2.000€ mes sueldo cada socia x 12 x 3 socias), quedaría un rendimiento neto de 18.000€ x 25% = 4.500€ impuesto sociedades anual a pagar en julio 2017

A esto hay que sumar el impuesto en renta de cada socia por su salario de 2.000€ mes.

Ej. Conforme renta de cliente XXX, persona casada con dos hijos menores y cónyuge con ingresos de 26.000€. Si en lugar del rendimiento atribuido en módulos de 10.000€ pusiéramos un rendimiento del trabajo de 24.000€ (nómina sociedad de 2.000€ mes) menos coste cupón (3.156€)  tendría un pago final en renta 2.782€

Total impuesto sociedades 4.500€ y renta 2.782€ (x3) cada socia en situación sociedad limitada 16.764€

• Cooperativa de trabajo asociado:

Tributación impuesto sociedades 20% rendimiento neto sociedad, con bonificación de 50% siendo una cooperativa especialmente protegida, que lo sería si no tiene trabajadores no socios indefinidos y por encima del 10% del número de socios

Suponiendo una facturación total de la sociedad de 108.000€ (3.000€ mes cada socia x 12 meses x 3 socias) y un gasto de total de 90.000  (500€ mes gastos generales cada socia mas 2.000€ mes sueldo cada socia x 12 x 3 socias), quedaría un rendimiento neto de 18.000€ x 20% = 3.600€ / 2 = 1.800 impuesto anual a pagar en julio 2017

A esto hay que sumar el impuesto en renta de cada socia por su salario de 2.000€ mes.

Ej. Conforme renta de cliente XXX, persona casada con dos hijos menores y cónyuge con ingresos de 26.000€. Si en lugar del rendimiento atribuido en módulos de 10.000€ pusiéramos un rendimiento del trabajo de 24.000€ (nómina cooperativa de 2.000€ mes) menos coste cupón (3.156€)  tendría un pago final en renta de 2.782€

Total impuesto sociedades 1.800€ y renta 2.782€ (x3) cada socia en situación sociedad limitada 10.146€

Sin duda la opción por la cooperativa de trabajo asociado es la mejor opción tanto en seguridad social, ya que permite elegir régimen general o autónomos y en este caso sin base y cupón ampliada sino se quiere; como en el ámbito fiscal, el cual podría ser aún mejor si se establece un menor salario porque habría en ese caso un menor impuesto de la renta y un mayor impuesto de sociedades pero como este en una sociedad cooperativa especialmente protegida queda en el 10% sería mas conveniente. No obstante esto hay que valorarlo teniendo en cuenta que el sueldo debe ser uno medio del sector y que con los beneficios de la cooperativa hay que dotar fondos de reserva. Por ello es conveniente que la medida de lo posible el beneficio se reduzca vía sueldos.